Exercices chapitre 12
Remarque : Il est important de lire les consignes du chapitre dans le menu à droite de la page (Barre d'aide).
Exercice 183.
Journaliser les écritures ci-après :
1. Notre client M. Leopardi nous devait une somme de CHF 3'450.–. Il est devenu totalement insolvable et les poursuites entreprises contre lui sont restées vaines. Nous recevons de l’Office des poursuites un acte de défaut de biens de CHF 3'450.– (La créance a été conclue durant l’exercice en cours).2. L. Bühler nous doit une somme de CHF 5'350.–. Suite à nos rappels infructueux, nous entreprenons des poursuites et adressons à l’Office un montant de CHF 65.– à titre d’avance. Montant viré par CP.
3. Le client P. Peter nous devait une somme de CHF 14'300.–. Les poursuites entreprises contre lui sont restées infructueuses et nous recevons ce jour un acte de défaut de biens pour le montant de la créance.
4. Notre client X. Collin nous devait un montant de CHF 6'560.–. Suite aux poursuites entreprises, nous récupérons un montant de CHF 3'100.– qui nous est viré ce jour, à notre CP, par l’Office des poursuites. Pour le solde, nous recevons un acte de défaut de biens.
5. Contre toute attente, nous recevons à notre c/c bancaire un montant de CHF 5'600.– représentant une créance que nous avions complètement amortie il y a cinq ans. Notre client est à ce jour revenu à meilleure fortune.
Journal de l'exercice 183
| N° | Date | Compte à débiter | Compte à créditer | Libellé | Montant |
|---|
Exercice 184.
Journaliser les écritures ci-après :
1. Notre client P. Reber nous devait un montant de CHF 7'450.–. Suite aux poursuites entreprises, nous récupérons un montant de CHF 3'000.– qui nous est viré ce jour, à notre c/c bancaire, par l’Office des poursuites. Nous recevons, pour le solde, un acte de défaut de biens.2. Le client P. Stähli nous devait une somme de CHF 8'700.–. À l’échéance, nous avons entrepris les démarches nécessaires au recouvrement de la créance. Celles-ci sont restées infructueuses et nous recevons ce jour un acte de défaut de biens de CHF 8'700.–.
3. P. Stumpf nous doit une somme de CHF 5'670.–. Suite à nos 3 rappels restés sans réponse, nous entreprenons des poursuites et nous payons à l’Office des poursuites un montant de CHF 75.– au titre d’avance. Montant viré par notre c/c bancaire.
4. Contre toute attente, P. Gaspard vient s’acquitter en espèces dans nos bureaux de la créance de CHF 6'500.– que nous avions complètement amortie il y a trois ans. Etant revenu à meilleure fortune, P. Gaspard espère reprendre une activité commerciale régulière.
5. Notre client D. Dupuis nous devait une somme de CHF 7'680.–. Il est devenu insolvable et les poursuites entreprises contre lui ont été totalement infructueuses. Nous recevons de l’Office des poursuites un acte de défaut de biens de CHF 7'680.–.
Journal de l'exercice 184
| N° | Date | Compte à débiter | Compte à créditer | Libellé | Montant |
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Exercice 185.
Journaliser les écritures ci-après :
1. En fin d’exercice, le compte 1100 Créances clients présente un solde à nouveau de CHF 285'000.–. Constituer une provision égale au 5 % des clients.2. Après avoir examiné l’ensemble des créances de l’entreprise, nous admettons que sur le total de nos clients de CHF 1'400'000.– on peut considérer qu’il y a des créances douteuses pour CHF 85'000.– qui doivent être virées dans un compte approprié.
3. Comptabilisation d’une perte sur un client pour un montant de CHF 4 500.–.
4. Durant l’exercice, le montant total des pertes enregistrées dans le compte 8500 Pertes sur créances se monte à CHF 48'600.–. Nous décidons d’utiliser la provision qui a été constituée. De cette manière, ces pertes n’auront pas d’incidence sur le présent exercice.
5. Le total de nos créances se présente de la manière suivante en fin d’exercice :
Compte 1100 Créances clients, compte collectif, clients suisses, facturés en CHF suisses CHF 245'000.–
Compte 1101 Créances clients, compte collectif, clients étrangers, facturés en CHF suisses CHF 195'000.–
Il y a lieu de constituer une provision équivalente au 5 % des créances du compte 1100 et au 10 % des créances du compte 1101.
6. Un client nous doit une somme de CHF 15'800.–1 et ne répond pas à nos sommations. Les poursuites qui ont été entreprises contre lui nous ont permis de récupérer, en espèces, un montant de CHF 4'800.–. Le solde est à considérer comme perdu et l’Office des poursuites nous fait parvenir un acte de défaut de biens.
7. Nous vendons à un bureau fiduciaire une série d’actes de défaut de biens pour un montant de CHF 250.–. La somme est immédiatement versée à notre CP par le bureau fiduciaire, à qui nous avons adressé une facture.
8. Le total de nos créances se présente de la manière suivante en fin d’exercice :
Compte 1100 Créances clients, compte collectif, Créances clients, facturées en CHF CHF 375'000.–
Compte 1101 Créances clients, compte collectif, clients étrangers, facturées en CHF CHF 195'000.–
Compte 1102 Créances clients, compte collectif, clients étrangers, factures en monnaies étrangères CHF 217'000.–
Il y a lieu de constituer une provision équivalente au 5 % des créances du compte 1100, au 10 % des créances du compte 1101 et au 15 % des créances du compte 1102.
9. Durant l’exercice, le montant total des pertes enregistrées dans le compte 8500 Pertes sur créances se monte à CHF 72'400.–. Nous décidons d’utiliser la provision qui a été constituée.
10. Nous poursuivons un client pour une somme de CHF 15'670.–. Nous faisons parvenir une somme de CHF 45.– par virement postal à l’Office des poursuites au titre d’avance de frais.
Journal de l'exercice 185
| N° | Date | Compte à débiter | Compte à créditer | Libellé | Montant |
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Exercice 186.
Journaliser les écritures ci-après :
1. En fin d’exercice, les comptes ci-après se présentent de la manière suivante :| Débit | Crédit | |
|---|---|---|
| 1100 Créances clients | 785'000.– | 595'000.– |
| 1109 Provision p/pertes s/créances | 8'000.– |
Le comptable doit ajuster la provision de manière qu’elle soit égale au 5 % des clients.
2. Suite à des poursuites infructueuses contre un client, nous recevons par virement postal une somme de CHF 1'000.– de l’Office des poursuites. Le solde, soit CHF 4'500.–, doit être considéré comme perdu.
3. En fin d’exercice, les comptes ci‐après se présentent de la manière suivante :
| Débit | Crédit | |
|---|---|---|
| 1101 Créances clients | 986'000.– | 875'000.– |
| 1100 Créances clients étrangers (factures en CHF) | 565'000.– | 435'000.– |
| 1109 Provision p/pertes s/créances | 23'000.– |
Le comptable doit ajuster la provision conformément aux normes fiscales en vigueur, à savoir : elle doit être égale à 5 % des créances du compte 1100 et à 10 % des créances du compte 1101. 4. Nous vendons comptant des actes de défaut de biens à un office fiduciaire pour une somme de CHF 145.–.
5. Nous entreprenons des poursuites contre le client P. Gogniat. Nous devons faire une avance de fonds à l’Office des poursuites pour CHF 65.–, montant que nous prélevons dans notre stock de timbres-poste (achat de timbres comptabilisé au débit du compte 6500 Frais d’administration).
6. Nous poursuivons un client pour une somme de CHF 15'650.–. Nous faisons parvenir une somme de CHF 45.– par virement postal à l’Office des poursuites au titre d’avance de frais.
7. En fin d’exercice, les comptes ci-après se présentent de la manière suivante :
| Débit | Crédit | |
|---|---|---|
| 1101 Créances clients | 785'000.– | 611'000.– |
| 1100 Créances clients étrangers (factures en CHF) | 595'000.– | 435'000.– |
| 1109 Provision p/pertes s/créances | 26'000.– |
Le comptable doit ajuster la provision conformément aux normes fiscales en vigueur, à savoir : elle doit être égale à 5 % des créances du compte 1100 et à 10 % des créances du compte 1101. 8. Les poursuites contre le client A. Favre se sont révélées totalement infructueuses. Le solde de ce compte, qui avait été débité de différents frais, se monte à ce jour à CHF 4'560.–.1 Il doit être complètement amorti en utilisant la provision qui avait été constituée à cet effet.
9. Le solde à nouveau du compte 1100 Créances clients, compte collectif, se monte à CHF 345'000.–. La provision en début d’exercice qui se montait à CHF 22'000.– doit être portée à un montant correspondant au 5 % du total des créances.
10. Après examen de l’ensemble des créances de l’entreprise, il est convenu qu’un montant de CHF 80'000.– peut être considéré comme douteux et doit être porté dans un compte approprié.
En début d’exercice, la provision se montait à CHF 65'000.–, elle doit être portée au même montant que le compte 1108.
Journal de l'exercice 186
| N° | Date | Compte à débiter | Compte à créditer | Libellé | Montant |
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Exercice 187.
Cocher la réponse exacte. Lorsque l’affirmation est inexacte, correction / complément / modification à apporter
✅ Bravo ! Toutes les réponses sont correctes ! 🎉
Exercice 188.
Même exercice que le N° 187.
✅ Bravo ! Toutes les réponses sont correctes ! 🎉
Exercice de répétition E
Pour ce qui est du Plan comptable, se référer à la page de couverture en fin d’ouvrage.
1. Comptabilisation du décompte de salaire du mois d’octobre 20..| Salaire déterminant AVS | CHF 144 000.– |
| Allocations pour enfants | CHF 5 600.– |
| CHF 149 600.– | |
| Déductions : | |
| ./. AVS/AI/APG/AC ......... % s / CHF ......... | CHF .................. |
| ./. LPP 9% s / CHF 114 000.– | CHF .................. |
| ./. LAA 1,46 % s / CHF ................ | CHF .................. |
| ./. Avance de salaires | CHF 2 500.– |
| CHF ................... | |
| + Frais de déplacement pris en charge par l’entreprise | CHF 4 200.– |
| Viré sur les comptes bancaires des salariés CHF | CHF ................... |
2. (suite de 1.) Comptabiliser de plus :
a) la contribution de l’entreprise à la Caisse ALFA se montant à 2,4 % des salaires déterminants AVS ;
b) la cotisation AVS/AI/APG/AC de l’employeur se monte au montant paritaire + CHF 180.– de frais de gestion ;
c) la contribution paritaire en faveur de la Caisse de retraite.
3. Suite à une poursuite infructueuse contre notre cliente Daniela Tschumy, nous recevons, par virement postal, CHF 1 200.– de l’Office des poursuites. Le solde, soit CHF 3 100.–, doit être considéré comme perdu. La créance n’est pas liée à cet exercice.
4. Notre client Werner Baertschy, qui nous doit une créance de CHF 12 600.– demande une prolongation d’échéance. Nous acceptons sa requête et convenons avec lui d’un intérêt de retard de CHF 630.–. D’autre part, la créance Baertschy est à virer dans le compte approprié.
5. Achat de marchandises à crédit destinées à la vente CHF 18 460.–.
6. (Voir 5.) Règlement des marchandises par virement bancaire CHF 17 906.20. La différence représente l’escompte obtenu.
7. Notre client Adrien Dubacher nous règle par virement postal une facture se montant à CHF 7 300.– en déduisant 3,5 % d’escompte.
8. Ajuster la Provision pour pertes sur créances ; celle-ci doit être équivalente à 5 % des créances suisses qui se montent à CHF 88 700.–, 10 % des créances étrangères, libellées en CHF qui se montent à CHF 122 400.–. En début d’exercice, le sàn de la Provision était de CHF 17 500.–.
9. Nous avons payé durant l’année diverses charges d’exploitation pour un montant de CHF 16 000.–. 1/8e de ce montant concerne la prochaine année.
10. Tenir compte du salaire annuel du patron se montant à CHF 114 000.– ainsi que des intérêts sur les fonds propres investis dans son entreprise, CHF 16 000.–.
11. Nous avons effectué des réparations au toit plat de notre entreprise ; la facture du couvreur ne nous est pas parvenue. Nous l’estimons à CHF 34 000.–.
12. Les frais de chauffage sont débités durant l’exercice dans le compte 7510 Charges d’immeubles. En fin d’exercice, nous constatons qu’il reste encore du mazout dans la citerne pour une valeur estimée à CHF 8 600.–.
Journal de l'exercice de répétition E
| N° | Date | Compte à débiter | Compte à créditer | Libellé | Montant |
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Journal des écritures de fin d’exercice 31.12.20.. (suite)
| N° | Date | Compte à débiter | Compte à créditer | Libellé | Montant |
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Exercice de répétition F
Pour ce qui est du Plan comptable, se référer à la page de couverture en fin d’ouvrage.
1. Achat d’une machine de bureau à crédit CHF 16 000.–. Le vendeur nous reprend un ancien modèle pour CHF 3 200.–. Nous payons le solde par notre c/c bancaire après avoir déduit un escompte de 5 % sur CHF 12 800.–.2. Nous payons une facture, non comptabilisée, de CHF 5 624.– relative à l’achat de mobilier de bureau. Paiement par la banque.
3. Nous retournons des marchandises à notre fournisseur Ansermet. Celui‐ci nous adresse une note de crédit de CHF 425.–.
4. Le patron prélève, pour son usage personnel, CHF 700.– dans la caisse de l’entreprise. Il signe un reçu qu’il remet au comptable.
5. Payement par e‐banking de frais d’expédition CHF 6 280.– à notre transitaire Transports SA.
6. Nous payons, en espèces, CHF 85.– de frais de poursuites. Ecritures de fin d’exercice (31.12.20 . .)
7. Tenir compte de la variation du stock de marchandises ; il s’agit d’une diminution de stock de CHF 33 000.–.
8. Amortissement de CHF 4 000.– de notre installation informatique.
9. Passer une écriture d’ajustement de la Provision pour pertes sur créances en tenant compte des renseignements suivants :
| Débit (CHF) | Crédit (CHF) | |
|---|---|---|
| 1100 Créances clients | 856 000.– | 634 000.– |
| 1101 Créances clients étrangers | 1 322 000.– | 1 124 000.– |
| 1102 Créances clients étrangers libellées en devises | 412 000.– | 298 000.– |
| 1109 Provision | 52 000.– |
– 5 % sur le solde du compte 1100 Créances clients ;
– 10 % sur le solde du compte 1101 Créances clients étrangers ;
– 15 % sur le solde du compte 1102 Créances clients étrangers libellés en devises.
10. En fin d’exercice, nous devons un montant de salaires de CHF 4 200.– que nous règlerons au début de l’année prochaine.
11. Nous avons prêté une somme de CHF 32 000.– à un client, montant que nous avons comptabilisé dans le compte 1150 Prêt accordé. Le 15 octobre, il nous a payé un intérêt de 5 % à terme échu. Tenir compte de l’intérêt couru à la clôture.
12. Un locataire payera à la fin du mois de janvier CHF 3 900.– concernant les loyers de novembre, décembre et janvier. Passer l’écriture corrective en fin d’année.
Journal de l'exercice de répétition F
| N° | Date | Compte à débiter | Compte à créditer | Libellé | Montant |
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Journal des écritures de fin d’exercice 31.12.20.. (suite)
| N° | Date | Compte à débiter | Compte à créditer | Libellé | Montant |
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