Exercices chapitre 5

Remarque : Il est important de lire les consignes du chapitre dans le menu à droite de la page  (Barre d'aide).

Exercice 50. Comptabilité d’une entreprise de taxi.

Phase 4

Journaliser les opérations ci-après :

Le plan comptable

Actif 1000 Caisse 1010 Poste 1020 Banque 1100 Créances clients 1510 Mobilier 1530 Véhicules

Passif 2010 Autres dettes   2800 Capital

Charges 5400 Salaires 6100 Entretien et réparations, pneus 6200 Benzine et huile 6510 Tél., fax, internet 6700 Autres charges d’exploitation 6800 Amortissements

Produits 3400 Produits des courses 6950 Intérêts-produits Compte de résultat 9000 Compte de résultat

Opérations à journaliser :

1. L’entreprise règle par virement bancaire des frais de benzine et d’huile pour un montant de CHF 3 500.–. Aucune opération n’avait encore été comptabilisée.
2. L’entreprise paie en espèces une facture non comptabilisée relative à un achat de pneus CHF 435.–.
3. Comptabilisation des courses :
a) CHF 46 040.– de courses effectuées au comptant ;
CHF 1 500.– de courses à facturer à un client.
b) Après encaissement des courses, le comptable verse une somme de CHF 44 000.– à la banque.
4. Versement, par virement bancaire, de CHF 17 400.– de salaires.
5. Reçu de la banque un avis de crédit de CHF 914.–, représentant des intérêts en notre faveur.
6. Comptabilisation d’une facture de CHF 850.– relative à des réparations effectuées à un taxi. Ce montant sera payé plus tard.
7. Règlement par virement du compte postal d’un montant de CHF 735.– représentant une facture non comptabilisée du garage pour une réparation à un de nos véhicules.
8. Au guichet postal, nous versons en espèces un montant de CHF 50.– en faveur d’une oeuvre de bienfaisance.
9. Nous réglons par virement postal des taxes téléphoniques CHF 556.–.
10. Amortissements :
  – du mobilier CHF 900.–,
  – des véhicules CHF 14 700.–.

Journal

N°	Date	Compte à débiter	Compte à créditer	Libellé	Montant

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Phase 5

Reporter les opérations du Journal (Nos 1 à 10) sur le Grand Livre.

 

Le Grand livre exercice 50

 

Phase 6

a. Virer les soldes des comptes de gestion au compte 9000 Compte de résultat.
b. Virer le résultat au compte 2800 Capital (dans le cas de la Raison individuelle).

 

Compte de résultat exercice 50

 

Phase 7

Clôturer (spb) les comptes actifs et passifs ; les ouvrir à nouveau (sàn), (à réaliser sur papier).

 

Phase 8

Dresser le bilan final.

Actifs	Montant (CHF)
Total Actifs

Passifs	Montant (CHF)
Total Passifs

Vérifier les lignes du bilan Vérifier les totaux du bilan

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Exercice 51.

Journalisation d’opérations faisant intervenir des comptes actifs, passifs, des comptes de gestion et de résultat. La journalisation doit être faite exclusivement avec les comptes figurant dans le plan comptable ci-après :

Le plan comptable

Actif 1000 Caisse 1010 Poste 1100 Créances clients 1500 Machines 1510 Mobilier 1530 Véhicules 1600 Immeuble

Passif 2010 Autres dettes 2100 Banque 2440 Dettes hypothécaires 2800 Capital

Charges 5400 Salaires 6000 Loyer 6200 Entretien de véhicules 6500 Frais d’administration 6510 Tél., fax, internet 6700 Autres charges d’exploitation 6900 Intérêts-charges 6940 Frais bancaires

Produits 3400 Honoraires   Résultat 9000 Compte de résultat

Opérations à journaliser :

1. Nous encaissons des honoraires pour CHF 1 456.–.
2. Nous payons le loyer par virement postal CHF 955.–.
3. Les réparations du véhicule sont réglées par virement bancaire CHF 269.–.
4. La banque porte en compte CHF 2 560.– d’intérêts en sa faveur.
5. Nous versons des salaires par virement postal pour un montant de CHF 2 060.–.
6. Nous achetons au comptant, dans une papeterie, des fournitures de bureau pour CHF 45.–.
7. Nous adressons, paiement en espèces, un don de CHF 10.– à une institution d’entraide.
8. Comptabilisation de frais bancaires pour un montant de CHF 455.–.
9. Nous portons en compte l’avis de débit pour les frais postaux CHF 34.– (à considérer comme frais d’administration).
10. Nous comptabilisons le règlement au comptant des frais d’essence du véhicule se montant à CHF 36.–.

Journal

N°	Date	Compte à débiter	Compte à créditer	Libellé	Montant

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Exercice 52.

Journalisation d’opérations faisant intervenir des comptes actifs, passifs, des comptes de gestion et de résultat. La journalisation doit être faite exclusivement avec les comptes figurant dans le plan comptable ci-après :

Le plan comptable

Actif 1000 Caisse 1010 Poste (CP) 1020 Banque 1100 Créances clients 1500 Machines 1510 Mobilier 1530 Véhicules 1600 Immeuble

Passif 2010 Autres dettes 2440 Dettes hypothécaires 2800 Capital

Charges 5400 Salaires 6000 Loyer 6200 Entretien de véhicules 6500 Frais d’administration 6700 Autres charges d’exploitation 6900 Intérêts-charges 6940 Frais bancaires

Produits 3400 Honoraires 6950 Intérêts-produits   Résultat 9000 Compte de résultat

Opérations à journaliser :

1. Versement de salaires par la caisse CHF 2 500.–.
2. Règlement du loyer par virement bancaire CHF 850.–.
3. Paiement comptant de frais d’administration CHF 345.–.
4. Nous encaissons sur notre CP des honoraires pour CHF 6 000.–.
5. Nous payons par virement postal divers frais d’exploitation CHF 1 500.–.
6. La banque porte en compte un intérêt en notre faveur de CHF 1 245.–.
7. Nous versons des salaires par virement bancaire CHF 4 500.–.
8. Le loyer de notre entrepôt, se montant à CHF 1 545.–, est réglé par la banque.
9. La banque nous adresse un avis de débit pour ses frais se montant à CHF 126.–.
10. Nous réglons par un ordre de paiement postal des fournitures de bureau se montant à CHF 155.–.

Journal

N°	Date	Compte à débiter	Compte à créditer	Libellé	Montant

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Exercice 53. Comptabilité d’une entreprise de transport.

Journaliser les opérations ci-après à l’aide de l’extrait de plan comptable ci-après :

Le plan comptable

Actif 1000 Caisse 1010 Poste (CP) 1020 Banque 1100 Créances clients 1510 Mobilier 1521 Ordinateur 1530 Véhicules

Passif 2010 Autres dettes 2011 Grarage Rémo SA 2100 Emprunt bancaire 2800 Capital

Charges 5400 Salaires 6000 Loyer 6200 Entretien de véhicules 6300 Assurances 6500 Frais d’administration 6510 Tél., fax, Internet 6570 Frais et maintenance ordinateur 6700 Autres charges d’exploitation 6710 Différence de Caisse 6900 Intérêts-charges 6940 Frais bancaires

Produits 3400 Produits des transports 6950 Intérêts-produits   Résultat 9000 Compte de résultat

Opérations à journaliser :

1. Porter en compte une facture de CHF 890.– du Garage Rémo SA, relative à une réparation effectuée sur l’un de nos camions.
2. En effectuant l’inventaire de la caisse, nous constatons un manco de CHF 4.55 qu’il faut comptabiliser.
3. Nous versons, par virement bancaire, un montant de CHF 5 600.– de salaires.
4. Achat d’une remorque pour CHF 40 500.– auprès du Garage Rémo SA. La facture doit être comptabilisée et ensuite réglée par la banque, ce qui augmente notre emprunt bancaire d’un montant correspondant.
5. Nous réglons, par virement postal, la facture comptabilisée, relative aux travaux effectués par la fiduciaire pour le bouclement de notre comptabilité, CHF 650.–. 6. Des clients paient CHF 4 800.– à notre CP pour des factures échues.
7. Reçu CHF 145.– en espèces de la part d’un client pour un transport que nous n’avions pas facturé.
8. Nous achetons un nouvel ordinateur. Avec le vendeur, nous convenons de l’arrangement suivant :

- Achat d’un nouvel ordinateur	CHF 25 000.–
- Reprise de l’ancien ordinateur	CHF 5 000.–
- Montant réglé directement par le propriétaire	CHF 20 000.– (Augmentation des capitaux propres)

9. Nous comptabilisons l’avis de mise en compte de la poste qui se présente de la manière suivante :

CHF 18 600.–	Versement de divers clients (opérations groupées)
CHF 1 000.–	Versement de Matile SA (retour d’un fournisseur pour un montant versé par erreur)
CHF 200.–	Retrait Postomat du 17.02... à Genève
CHF 100.–	Retrait Postomat du 18.02... à Lausanne

10. La banque exécute les ordres permanents suivants :
 CHF 750.–  prime périodique versée à l’assurance pour divers risques ;
 CHF 800.–  loyer d’un entrepôt utilisé pour garer nos véhicules.
11. La banque porte en compte, sur notre c/c, un intérêt de CHF 8 500.– pour l’emprunt que nous avons contracté.
12. Passer en compte l’avis de débit de la poste pour un montant de CHF 65.– (frais d’administration).

Journal

N°	Date	Compte à débiter	Compte à créditer	Libellé	Montant

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Exercice 54. Comptabilité d’une entreprise de nettoyages.

Journaliser les opérations ci-après à l’aide de l’extrait de plan comptable ci-après :

Le plan comptable

Actif 1000 Caisse 1010 Poste (CP) 1020 Banque 1100 Créances clients 1101 Client Hauser SA 1500 machines 1510 Mobilier 1521 Ordinateur 1530 Véhicules 1600 Immeuble

Passif 2010 Autres dettes 2100 banque et crédit commercial 2440 Dettes hypothécaires 2800 Capital

Charges 4400 Produits de nettoyage 5400 Salaires 6000 Loyer 6100 Entretien et réparations machines 6200 Entretien de véhicules 6300 Assurances 6500 Frais d’administration 6510 Tél., fax, Internet 6570 Frais et maintenance ordinateur 6700 Autres charges d’exploitation 6710 Différence de Caisse 6800 Amortissements 6900 Intérêts-charges 6940 Frais bancaires

Produits 3400 Produits des transports 6950 Intérêts-produits   Résultat 9000 Compte de résultat

Opérations à journaliser :

1. L’entreprise Informatic SA nous adresse sa note de frais pour les travaux de révision de notre ordinateur. Sa facture se monte à CHF 850.–, montant que nous portons en compte.
2. Notre fournisseur P. Tavel nous fait parvenir des produits de nettoyage. Nous comptabilisons sa facture se montant à CHF 2 350.–.
3. Nous rédigeons un ordre de paiement postal, dont le détail figure ci-après :

Bénéficiaires :	Montants :
- Pierre Tavel (voir No 2)	CHF 2 350.–
- Garage des Tribunes SA (réparation d’un véhicule	CHF 3 100.–
- Zurich-Assurances (prime RC)	CHF 2 145.–
- Fondation des handicapés (don)	CHF 15.–
- Banque de crédit commercial (remboursement d’un prêt	CHF 5 000.–
à court terme, comptabilisé dans le compte 2100)	----------------
	CHF 12 610.–

4. Le total de la facturation à nos clients se monte, selon le décompte dressé par le service informatique, à CHF 85 655.–. À comptabiliser.
5. Nous comptabilisons l’avis de débit de la banque pour le règlement d’une facture relative à la réparation d’une de nos machines de nettoyage, CHF 235.–. La facture avait été comptabilisée.
6. Nous comptabilisons divers versements effectués sur le CP. Il s’agit des règlements de factures que nous avions adressées à nos clients (voir No 4) et auxquelles nous avions joint des factures. Montant total des encaissements CHF 32 145.–.
7. Paiement des salaires de notre personnel CHF 13 700.–. L’ensemble des salariés possède un compte courant auprès de notre banque qui effectue les virements nécessaires.
8. Nous avons passé l’écriture « 1510 Mobilier à 1010 Poste CHF 2 400.– » pour le paiement par virement postal d’une facture relative à l’achat d’un bureau. Cette facture était déjà comptabilisée ; passer les écritures correctives nécessaires.
9. Nous facturons à notre client Hauser SA pour des travaux de nettoyage périodiques un montant de CHF 8 500.–. Nous avons un contrat particulier pour le nettoyage de l’usine Hauser.
10. La banque nous fait parvenir un avis de débit de CHF 12 000.– pour les intérêts de notre dette hypothécaire.
11. (Voir écriture No 9). L’entreprise Hauser a effectué la réparation d’une de nos machines. La facture, qui se monte à CHF 2 500.–, doit être portée au compte de notre client.
12. L’Office des chèques postaux nous adresse l’avis de situation qui se monte à CHF 12 455.60. Le solde comptable du compte 1010 Poste se monte à CHF 12 605.–. La différence provient d’un avis de débit, relatif à des frais postaux qui n’ont pas été comptabilisés. À considérer comme des frais relatifs au téléphone.

Journal

N°	Date	Compte à débiter	Compte à créditer	Libellé	Montant

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Exercice 55. Comptabilité d’un bureau fiduciaire. Le bilan initial a déjà été dressé.

Le bilan initial et le plan comptable

Bilan
Actif	Montant	Passif	Montant
1000 Caisse	CHF 1 300.-	2010 Autres dettes	CHF 11 400.-
1010 Poste (CP)	CHF 4 600.-
1020 Banque	CHF 12 300.-	2800 Capital	CHF 89 800.-
1100 Créances clients	CHF 34 000.-
1510 Mobilier	CHF 35 000.-
1530 Véhicules	CHF 14 000.-
Total débit	CHF 101 200.-	Total crédit	CHF 101 200.-
Comptes de gestion et compte de résultat
Comptes de charges		Comptes de produits
5400 Salaires		3400 Honoraires
6000 Loyer		6950 Intérêts-produits
6200 Frais de véhicules
6500 Frais d'administration		Compte de résultat
6510 Téléphone, fax, internet		9000 Compte de résultat
6800 Amortissements

Opérations à journaliser :

1. Achat, au comptant, de papier pour la photocopieuse CHF 235.–.
2. Une réparation a été effectuée à la voiture de l’entreprise. Nous payons par virement bancaire la facture de CHF 735.– du garagiste qui n’avait pas été comptabilisée.
3. Reçu de la banque un avis de crédit de CHF 235.– pour l’intérêt sur notre avoir.
4. La banque exécute l’ordre permanent mensuel relatif au paiement d’un montant de CHF 1 100.– en règlement du loyer.
5. Nous comptabilisons l’avis de mise en compte de la poste qui se présente de la manière suivante (opérations groupées) :

– CHF 8 500.-	Versement de divers clients (opérations regroupées)
– CHF 300.-	Retrait Postomat du 13.04.2... à Lausanne numéro de la carte 04544834.

6. Notre banque nous adresse un avis de crédit de CHF 1 345.– relatif à des honoraires qui n’avaient pas été comptabilisés.
7. Nous versons, par virement postal, une somme de CHF 3 500.– sur notre compte bancaire.
8. Nous remettons un chèque bancaire de CHF 260.– à notre fournisseur de petit matériel de bureau en paiement d’une livraison effectuée dans nos locaux (pas comptabilisé).
9. Nous payons au guichet de la poste en espèces la facture non comptabilisée d’essence se montant à CHF 545.–. Pour payer l’essence, nous utilisons une carte de crédit et le relevé du compte nous est adressé mensuellement.
10. La Poste débite notre compte de CHF 245.– pour l’abonnement du téléphone.
11. Nous comptabilisons un montant total de CHF 17 300.– pour des honoraires facturés à nos clients.
12. Nous comptabilisons les versements de nos clients selon les avis de mise en compte de la poste se montant à un total de CHF 7 400.–.
13. Nous réglons au moyen d’un ordre de paiement postal divers fournisseurs pour un montant total de CHF 4 735.–.
14. Nous versons un salaire de CHF 3 300.– à la secrétaire, par virement bancaire.
15. Comptabilisation des amortissements (base de calcul : bilan initial)
 – sur les véhicules  35 %
 – sur le mobilier   25 %

Journal

N°	Date	Compte à débiter	Compte à créditer	Libellé	Montant

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Compte de résultat exercice 55

 

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Exercice 56. Comptabilité d’un bureau fiduciaire ; même exercice que le N o 55. Le bilan initial a déjà été dressé.

Le plan comptable

Bilan
Actif	Montant	Passif	Montant
1000 Caisse	CHF 2 750.-	2010 Autres dettes	CHF 11 200.-
1010 Poste (CP)	CHF 5 300.-	2100 Banque de Crédit SA	CHF 30 000.-
1020 Banque	CHF 17 600.-	2800 Capital	CHF 42 550.-
1100 Créances clients	CHF 19 300.-
1510 Mobilier	CHF 17 500.-
1521 Ordinateurs	CHF 15 300.-
1530 Véhicules	CHF 6 000.-
Total débit	CHF 83 750.-	Total crédit	CHF 83 750.-
Comptes de gestion et compte de résultat
Comptes de charges		Comptes de produits
5400 Salaires		3400 Honoraires
6000 Loyer		6950 Intérêts-produits
6200 Frais de véhicules
6500 Frais d'administration
6510 Téléphone, fax, internet
6570 Frais et maintenance ordinateur
6700 Autres charges d'exploitation
6800 Amortissements
6900 Intérêts-charges		Compte de résultat
6940 Frais bancaires		9000 Compte de résultat

Opérations à journaliser :

1. Nous payons, par mandat de paiement, le salaire de l’employée CHF 3 000.–.
2. Nous recevons un avis de crédit pour la bonification d’intérêts sur notre c/c bancaire CHF 386.–.
3. Nous effectuons un virement postal. Détails des opérations figurant sur l’ordre de paiement (aucune écriture n’a été comptabilisée) :

Bénéficiaires :	Montants :
- Informa SA (papier pour l’imprimante)	CHF 136.–
- Banque de Crédit SA (intérêt sur l’emprunt)	CHF 1 800.–
- Garage du Château (réparation du véhicule)	CHF 735.–
à court terme, comptabilisé dans le compte 2100)	----------------
	CHF 2 671.–

4. Notre banque a effectué l’ordre permanent relatif au loyer de notre bureau CHF 950.–.
5. Nous payons en espèces un montant de CHF 100.– représentant un don en faveur des réfugiés.
6. Nous facturons à nos clients des honoraires pour un montant de CHF 28 000.–.
7. L’employée a acheté des timbres-poste pour un montant de CHF 50.–. Elle nous remet une attestation de la poste pour un montant correspondant.
8. Nous recevons, contre remboursement, un colis postal contenant des fournitures de bureau. Nous versons un montant de CHF 235.–.
9. Nous facturons CHF 2 500.– à notre client P. Miserez pour la réorganisation de sa comptabilité.
10. Nous comptabilisons l’avis de mise en compte de la poste qui se présente de la manière suivante (opérations groupées pour les clients) :

– CHF 15 300.-	Versement de divers clients
– CHF 500.-	Retrait Postomat du 13.03.2... à Lausanne
– CHF 200.-	Retrait Postomat du 12.03.2... à Neuchâtel

11. Nous virons de notre CP à notre c/c bancaire une somme de CHF 12 000.–.
12. Par virement bancaire, nous remboursons CHF 5 000.– de notre emprunt, auprès de la Banque de Crédit SA.
13. Les services postaux nous adressent un avis de débit de CHF 245.–, directement prélevés sur notre CP, pour l’usage de notre machine à affranchir (pour les timbres).
14. Une facture de CHF 1 950.–, adressée par erreur à un client, doit être annulée. 15. Comptabilisation des amortissements (base de calcul : bilan initial)
 - sur le véhicule  35%
 - sur le mobilier  25%
 - sur l'ordinateur 40%

Journal

N°	Date	Compte à débiter	Compte à créditer	Libellé	Montant

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Compte de résultat exercice 56

 

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